Различные методы амортизации
Примечание. Теоретические основы см. в уроке «Методы амортизации«. В нем описаны все предусмотренные законодательством методы амортизации и правила нахождения нормы амортизации.
В этом уроке:
- Задача 1. Рассчитать амортизацию прямолинейным и методом остаточной стоимости
- Задача 2. Метод уменьшения остаточной стоимости и метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости
- Задача 3. Производственный метод начисления амортизации
Комментарий:
Условие задачи взято с форума.
Поэтому введем некоторые уточнения.
«Метод остаточной стоимости» не предусмотрен в стандартах бухгалтерского учета. Предполагаем, что имелся ввиду «Метод уменьшения остаточной стоимости».
Решение.
Определим ликвидационную стоимость оборудования.
579,8 *0,11 = 63,778 тыс. грн.
Ликвидационная стоимость не подлежит амортизации. См. ПСБУ-7 Амортизация и переоценка основных средств.
Таким образом, стоимость, которая подлежит амортизации:
579,8 — 63,778 = 516,022 тыс.грн
Определяем годовую норму амортизации для линейного метода:
(годовая сумма, подлежащая амортизации)
516,022 / 12 = 43 тыс.
Соответственно, месячная амортизация составит:
43 / 12 = 3,583 тыс. грн.
Определяем годовую норму амортизации для метода уменьшения остаточной стоимости:
(годовая сумма, подлежащая амортизации)
1 — 12√ ( 63.778 / 579.8 ) ≈ 0.1680
579.8 * 0.1680 ≈ 97.406 тыс.грн.
Соответственно, месячная амортизация (см. ПСБУ-7 п.26 ) составит:
97,406 / 12 = 8,117 тыс. грн.
Для справки, распишем ход амортизации методом уменьшения остаточной стоимости:
| Год | Остаточная стоимость | Годовая норма амортизации |
| 0 | 579,8 |
|
| 1 |
482,3936 |
97,4064 |
| 2 |
401,3515 |
81,04212 |
| 3 |
333,9244 |
67,42705 |
| 4 |
277,8251 | 56,0993 |
| 5 |
231,1505 |
46,67462 |
| 6 |
192,3172 |
38,83328 |
| 7 |
160,0079 |
32,30929 |
| 8 |
133,1266 |
26,88133 |
| 9 | 110,7613 |
22,36527 |
| 10 |
92,15342 |
18,6079 |
| 11 |
76,67165 |
15,48178 |
| 12 |
63,79081 |
12,88084 |
Как видно из таблицы, к концу 12-го года остаточная стоимость станет равна ликвидационной, которая амортизации не подлежит.
Таким образом, расчет проведен верно.
Задача 2. Метод уменьшения остаточной стоимости и метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости
Рассчитать годовые норму и сумму амортизации объекта основных средств в рамках бухгалтерского учета, используя метод уменьшения остаточной стоимости и метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости. Данные для расчетов приведены в таблице ниже.
|
Показатели |
Значения |
|
Первоначальная стоимость объекта основных средств, тыс. грн. |
20 |
|
Срок полезного использования, лет |
5 |
|
Ликвидационная стоимость, грн. |
500 |
Решение.
Найдем годовую норму амортизации с помощью метода уменьшения остаточной стоимости. Сущность метода уменьшения остаточной стоимости заключается в определении годовой суммы амортизации объекта основных средств, исходя от его остаточной стоимости на начало года.
Найдем годовую норму амортизации по формуле:
Тн– срок полезного использования объекта, лет.
Sп– первоначальная стоимость.
Sл– ликвидационная стоимость.
Подставим значения в формулу.
Годовая норма амортизации составляет 52,18%.
Теперь найдем годовую сумму амортизационных отчислений. Это можно сделать по формуле:
На – годовая норма амортизации.
Sа– остаточная (первоначальная) стоимость объекта основных средств (почему так, см. предыдущую задачу).
Подставим значения в формулу.
Аа = 20 000 х 52,18% / 100% = 10 436 грн.
Годовая норма амортизации по методу ускоренного уменьшения остаточной стоимости находится по формуле:
Тн– срок полезного использования объекта, лет.
Подставим значения в формулу.
На= 2 / 5 х 100% = 40%
Годовая сумма амортизации по методу ускоренного уменьшения остаточной стоимости находится таким же способом, как и по методу уменьшения остаточной стоимости.
На= 20 000 х 40% / 100% =
Задача 3. Производственный метод начисления амортизации
Рассчитать сумму амортизационных отчислений в отчетном периоде в рамках бухгалтерского учета, используя производственный метод начисления амортизации, на основе данных, представленных в таблице ниже.
|
Показатели |
Значения |
|
Первоначальная стоимость объекта основных средств, тыс. грн. |
30 |
|
Общий объем продукции, который предприятие ожидает произвести с использованием объекта основных средств, тыс. ед. |
90 |
|
В отчетном периоде изготовлено, тыс. ед. |
2,5 |
|
Ликвидационная стоимость объекта, тыс. грн. |
3 |
Решение.
Найдем амортизационные начисления производственным методом. По этому методу месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции и производственной ставки амортизации.
Производственная ставка определяется путем деления стоимости, которая амортизируется, на общий объем продукции. Которое предприятие ожидает произвести с использование объекта основных средств.
Амортизационные начисления и ставка амортизации, начисляемой производственным методом находятся по формуле:
На – производственная ставка амортизации, грн./ед. продукции.
Sп– первоначальная стоимость объекта основных средств.
Sл– ликвидационная стоимость объекта основных средств.
Ов– общий объем продукции, который предприятие ожидает произвести с использованием объекта основных средств (паспортный ресурс данного оборудования).
Подставим значения в формулу.
Сначала найдем производственную ставку амортизации.
На= ( 30 000-3 000 ) / 90 000 = 27 000 / 90 000 = 0,3
Теперь мы можем найти амортизационные начисления производственным методом (амортизация на единицу изготовленной продукции).
А = 2500 х 0,3= 750 грн./ед.
0
Необоротные активы | Описание курса | Начисление амортизации
Прямолинейный метод > Методы расчета амортизации > Долгосрочные активы > Ключевые вопросы отчетности
Когда для начисления амортизации используется прямолинейный метод, амортизируемая стоимость актива распределяется равномерно на протяжении расчетного срока полезного использования актива.
См. также:
CFA — Методы амортизации и расчет амортизационных расходов основных средств.
IAS 16 — Признание, оценка и амортизация основных средств по МСФО
Прямолинейный метод основан на допущении о том, что амортизация зависит только от течения времени. Амортизационные расходы для каждого периода подсчитываются путем деления амортизируемой стоимости (стоимость амортизируемого актива за вычетом его ликвидационной стоимости) на количество учетных периодов расчетного срока полезного использования актива. Норма амортизации остается постоянной для каждого года.
Предположим, например, что стоимость грузовика составляет 10 000 и расчетная ликвидационная стоимость – 1 000 в конце его расчетного срока полезного использования, равного пяти годам. При использовании прямолинейного метода годовая амортизация составит 1 800 и рассчитывается следующим образом:
(стоимость — ликвидационная стоимость) /
расчетный срок полезного использования =
= (10 000 – 1 000) / 5 = 1 800
Амортизация за пять лет будет следующей:
Схема начисления амортизации, Прямолинейный метод
|
Себестоимость |
Годовая амортизация |
Накопленная амортизация |
Балансовая стоимость |
|
|
Дата приобретения |
10 000 |
— |
— |
10 000 |
|
Конец первого года |
10 000 |
1 800 |
1 800 |
8 200 |
|
Конец второго года |
10 000 |
1 800 |
3 600 |
6 400 |
|
Конец третьего года |
10 000 |
1 800 |
5 400 |
4 600 |
|
Конец четвертого года |
10 000 |
1 800 |
7 200 |
2 800 |
|
Конец пятого года |
10 000 |
1 800 |
9 000 |
1 000 |
Есть три важных момента в схеме начисления амортизации по прямолинейному методу, на которые необходимо обратить внимание.
- Во-первых, амортизация одна и та же для каждого года.
- Во-вторых, накопленная амортизация увеличивается равномерно.
- В-третьих, балансовая стоимость равномерно уменьшается до ликвидационной стоимости.
См. также:
CFA — Признание расходов в отчете о прибылях и убытках: амортизация и оценочные расходы.
Решение по амортизации Thomson Creative Solutions
Решение по амортизации — это приложение Creative Solution для управления активами, которое можно использовать как автономную систему или в сочетании с широким набором полностью интегрированных программ компании для бухгалтерского учета и подготовки налогов. Программа предлагает различные методы и книги амортизации, а также предоставляет формы IRS и поддерживает неограниченное количество компаний-клиентов и активов каждой компании, включая отделы. Стоимость лицензии на систему начинается от 1100 долларов.
НАВИГАЦИЯ/ПРОСТОТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ – 5 звезд
Амортизация Решение обладает исключительно интуитивно понятным интерфейсом, который предлагает широкие возможности настройки, мастера ввода данных и другие вспомогательные средства, такие как экраны поиска и интеллектуальные поля ввода, которые запоминают общие записи. Кроме того, пользователи могут создавать шаблоны для компаний, которые ускоряют ввод данных. В основном пустой экран входа в программу обеспечивает доступ к системным утилитам и функциям через множество раскрывающихся меню и значков. Находясь в записях компании, на главном экране открывается подокно, благодаря чему основные системные панели инструментов остаются доступными сверху, а также предоставляются дополнительные параметры в подокне. Записи о клиентах открываются в Списке бизнес-активов, который представляет собой электронную таблицу активов для этой компании, сортируемую по нескольким столбцам данных и сопровождаемую кнопками для добавления, изменения или удаления активов.
В левой части экрана находится дерево меню, которое обеспечивает быстрый доступ к формам и задачам, ориентированным на деятельность, посредством выбора папок с файлами, которые определяются основным типом налоговой декларации компании-клиента. Для клиента 1120S эти папки включают в себя Business, COGS, Farm, Farm Rent, Rental и Misc. Активы, связанные с одним из этих видов деятельности, могут быть переведены в другие области по мере необходимости. Программа также предоставляет несколько настраиваемых параметров сортировки, которые позволяют пользователям просматривать данные, которые они считают наиболее подходящими. Эта система файловых папок упрощает задачи, связанные с созданием, передачей, удалением и редактированием активов.
ФУНКЦИИ УПРАВЛЕНИЯ – 5 звезд
Решение для амортизации предлагает 10 методов амортизации, включая MACRS, ACRS, прямолинейный, 200/150/125% снижающегося остатка, сумму годовых цифр, единицы производства и амортизации и 99 определяемые пользователем методы. Он предоставляет налоговые, бухгалтерские, государственные, AMT, ACE и до четырех настраиваемых методов амортизации. Эти пользовательские процедуры можно использовать для отслеживания доходов и прибыли или затрат 263A. Система также позволяет пользователям создавать ежемесячные, ежеквартальные или годовые расчеты амортизации. Все расчеты выполняются автоматически, и пользователи могут просмотреть, как были рассчитаны значения амортизации, с помощью функции «Отображение расчета». Система также может похвастаться сильными расчетами состояния, включая до шести различных состояний для каждого актива, и включает в себя все разделы состояния 179.лимиты и бонусные амортизационные отчисления, а также амортизация California C Corp и прямолинейная амортизация Пенсильвании. В выпуске, выпущенном осенью 2004 г., программа будет расширена, чтобы разрешить неограниченное количество состояний, состояние AMT, состояние ACE или настраиваемые процедуры для каждого клиента.
Амортизация Решение может выполнять аналогичные обмены; дробление и группировка активов; а также частичные и массовые отчуждения и передачи на основе процента, стоимости или количества единиц в активе.
Программа включает в себя мастер жизненных циклов методов, который автоматически заполняет методы и жизненные циклы актива после того, как пользователи определяют класс актива. Система включает в себя 40 предопределенных классов активов, включая обычные, фермерские, индейские резервации и правительственные списки. Затем система рассчитывает соответствующие обработки на основе класса, даты ввода в эксплуатацию, методов, срока службы и срока службы ADS.
Дополнительный модуль инвентаризации основных средств обеспечивает расширенную поддержку компаний со сложными потребностями в управлении запасами, отслеживая новые приобретения, а также местонахождение элементов и связанную информацию.
ИНТЕГРАЦИЯ — 4,5 звезды
Являясь частью набора продуктов Creative Solutions для бухгалтерского и налогового учета, Depreciation Solution полностью интегрируется со всеми другими продуктами CSI, что позволяет пользователям их налоговых программ и программ списания стоимости немедленно получать доступ к данным об активах без необходимость импортировать/экспортировать информацию из внешнего приложения. Программа также экспортируется в продукты Thomson RIA GoSystem Tax. Программа не импортирует напрямую из сторонних программ, но может экспортировать и импортировать в/из файлы ASCII и *.DIF, обеспечивая возможность обмена данными со многими приложениями.
ОТЧЕТНОСТЬ – 5 звезд
Решение для амортизации включает в себя широкий набор настраиваемых отчетов, в том числе подробный отчет об активах, который предоставляет полную информацию для каждой обработки и может быть отсортирован по связи, методу, сроку службы или деталям утилизации. Программа также включает в себя десятки дополнительных отчетов, каждый из которых может быть настроен в соответствии с потребностями клиента, отдела или отдельного актива, включая возможность печати портретной и альбомной ориентации; печать нескольких страниц на одном листе бумаги; или добавление заголовков, нижних колонтитулов, заголовков и субтитров. Шаблоны отчетов также можно использовать для автоматического извлечения информации, необходимой конкретным клиентам. Система может генерировать формы IRS 4255, 4562, 479. 7 и рабочие листы для AMT, ACE и FASB 109. Все отчеты можно просмотреть на экране перед печатью.
ТЕХНИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА/ОБНОВЛЕНИЯ – 5 звезд
Creative Solutions предоставляет различные варианты поддержки, включая бесплатную поддержку по телефону, онлайн-документацию и онлайн-сообщество поддержки пользователей ARNE2. В Depreciation Solution хорошо построенная справочная утилита обеспечивает превосходную помощь, которая дополняется контекстными меню и контекстно-зависимой справкой. Обновления программы доступны в Интернете и на компакт-диске.
SUMMARY
Depreciation Solution предлагает мощную утилиту управления активами и составления отчетов, а также удобный и интуитивно понятный интерфейс по средней цене. Его отчетные функции являются выдающимися.
2004 ОБЩАЯ ОЦЕНКА: 4,5 звезды
Эти заявки были рассмотрены
в следующих категориях, которые
были определены как области высокой
важности для управления активами
и программ амортизации на основании отзывов
профессиональных бухгалтеров
и разработчики программного обеспечения.
Навигация и простота использования . Эта область охватывает дизайн и компоновку интерфейса
, включая доступ к основным функциям программы
и вводу данных, а также
общие операции с программой,
тем самым предоставляя обзор того,
насколько легко пользователь может встать и
работать и быть опытным с системой
.
Функции управления . В этом разделе указано количество поддерживаемых книг
с помощью программного обеспечения, а также доступные методы амортизации, функции редактирования активов и
различные возможности, включая разделение активов, массовое редактирование и распоряжение. Кроме того,
решается вопрос о том, поддерживает ли программа технологии сканирования штрих-кода.
Интеграция . Способность программы интегрировать или предоставлять возможности экспорта/импорта
может значительно сэкономить время в течение налогового сезона
. В этом разделе указаны
возможность программы обмениваться данными
с налоговым программным обеспечением, программами GL
и другими системами учета.
Отчетность . Для операций по управлению активами и амортизации требуется бумажный след
(даже если это безбумажный бумажный след). В этом разделе рассматриваются функции отчетности
программы, включая функции настройки и создания отчетов, а также поддержка различных форм и графиков IRS
.
Техническая поддержка/обновления . В этом разделе оцениваются встроенные в программу справочные
утилиты и доступные варианты поддержки, а также
включены ли они в лицензию на программное обеспечение
или требуют дополнительной покупки
. Он также проверяет, включены ли обновления
или должны быть приобретены
, а также частота
и способ доставки обновлений.
- Интуит, Инк.
- Артикул
Методы амортизации
Разработаны Сьюзен М. Монкада, доктором философии, дипломированным бухгалтером, Университет штата Индиана.
Профиль автора
Резюме
Этот рабочий лист по методам амортизации моделирует мыслительные процессы, которые учащиеся должны имитировать, чтобы определить прямолинейные, единицы деятельности и двойные уменьшающиеся сальдо ежегодных расходов на амортизацию для единицы научного оборудования. Каждый раздел рабочего листа начинается с ряда вопросов, за которыми следует график амортизации, который необходимо заполнить. Последние пять вопросов требуют, чтобы учащиеся сравнили и сопоставили результаты трех методов с точки зрения влияния на баланс и отчет о прибылях и убытках.
Цели обучения
В результате заполнения этого рабочего листа учащиеся должны быть в состоянии:
- Понимать словарь, связанный с расчетом амортизации долгосрочных активов.
- Примените необходимую логику для расчета ежегодных амортизационных отчислений для актива, используя прямолинейный метод, метод единиц деятельности и метод двойного уменьшающегося остатка.
- Вычислите годовой баланс в счете накопленной амортизации.
- Сравните и сопоставьте влияние использования различных методов амортизации на отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет.
Навыки мышления высшего порядка: Выполнение этого задания требует сочетания понимания, применения и анализа.
Контекст для использования
Этот рабочий лист предназначен для использования после того, как линейный метод, метод единиц деятельности и метод двойного уменьшаемого остатка для определения амортизационных отчислений были рассмотрены в курсе «Принципы финансового учета». Его использование предполагается после того, как учащиеся поймут основное уравнение бухгалтерского учета, взаимосвязь между балансовым отчетом и отчетом о прибылях и убытках, а также поймут принцип соответствия. Из-за сложности задействованных концепций деятельность сосредоточена на расчете ежегодных (12 месяцев) расходов на амортизацию и остатка на счетах накопленной амортизации в течение срока полезного использования актива. Точно так же игнорировались дополнительные компоненты, составляющие стоимость актива, такие как затраты на установку и тестирование.
Варианты реализации. Рабочий лист можно использовать по-разному:
- В качестве занятия в классе, когда каждый основной раздел рабочего листа заполняется учащимися после изучения каждого метода амортизации.
- В качестве завершающего занятия в классе после того, как все три метода будут рассмотрены в классе.
- В качестве домашнего задания, выполненного вне урока.
(Примечание. Учитывая, что так мало реальных предприятий применяют метод суммы цифр за годы, он не был включен в этот рабочий лист.)
Описание и учебные материалы
- Методы амортизации решение Файл решений (Microsoft Word PRIVATE FILE 23kB Apr10 12)
- Рабочий лист для учащихся по методам амортизации Рабочий лист по методам амортизации (Microsoft Word, 22 КБ, 10 апреля 12 г.