Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» \ КонсультантПлюс
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Операции по дебету счета | ||||
1. | Предъявлены к зачету суммы НДС (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков) | 68 | 19 | бухгалтерская справка |
2. | Погашена задолженность по налогам и сборам наличными из кассы | 68 | 50 | расходный кассовый ордер (ф. N КО-2) |
3. | Погашена задолженность по налогам и сборам путем перечисления со счетов в банках | 68 | 51, 52, 55 | выписка банка |
4. | Погашена задолженность по налогам и сборам за счет банковских кредитов | 68 | 66, 67 | выписка банка |
5. | Отражена реструктуризация долгов по налогам и сборам | 68 | 68 | бухгалтерская справка |
Операции по кредиту счета | ||||
6. | Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав затрат по вложениям во внеоборотные активы (земельный налог, таможенные пошлины и др.) | 08 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
7. | Начислена задолженность по налогам и сборам, связанным с приобретением материалов (таможенные пошлины и другие невозмещаемые налоги) | 10, 15 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
8. | Начислена задолженность по налогам и сборам в связи с приобретением животных для выращивания и откорма | 11 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
9. | Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав расходов на производство и продажу (земельный налог, платежи за предельно допустимые выбросы и сбросы и др.) | 20, 23, 25, 26, 29, 44, 97 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
10. | Начислены платежи по налогам и сборам, включаемым в стоимость товаров | 41 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
11. | Возвращены излишне перечисленные суммы по налогам и сборам на счета организации | 51, 52, 55 | 68 | расчеты по начислению налогов и сборов |
12. | Удержаны суммы налога на доходы физических лиц (с сумм оплаты труда и т.п.) | 70 | 68 | расчетно-платежная ведомость |
13. | Удержаны суммы налога на доходы от участия в предприятии (учредители — юридические лица и физические лица, не работающие в организации) | 75 | 68 | ведомость начисления дивидендов |
14. | Включены суммы налогов и сборов в состав задолженности за отчетный период (при применении метода признания доходов для целей налогообложения по моменту оплаты) | 76 | 68 | бухгалтерская справка |
15. | Отражен НДС с авансов полученных: | бухгалтерская справка | ||
— при получении аванса | 76 | 68 | ||
— по мере отгрузки продукции, выполнения работ и признания доходов, сторнировочная запись | 76 | 68 | ||
— по мере признания доходов (при выполнении обязательств) | 90 | 68 | ||
16. | Начислена задолженность по косвенным налогам и сборам (НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п.) от операций по реализации | 90 | 68 | счета-фактуры, налоговые декларации |
17. | Начислена задолженность по налогам и сборам, включаемым в состав операционных расходов (налог на имущество, платежи за сверхлимитный забор воды, платежи за превышение предельно допустимых выбросов, другие местные налоги) | 91 | 68 | налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка |
18. | Отражены суммы НДС от продажи основных средств, нематериальных активов (кроме готовой продукции и животных на выращивании и откорме) | 91 | 68 | налоговые декларации, счета-фактуры, бухгалтерская справка |
19. | Отражены курсовые разницы по задолженности в бюджет в валюте | 91 | 68 | бухгалтерская справка |
20. | Начислена задолженность по НДС в случае порчи и хищения материальных ценностей (если суммы НДС по приобретенным материальным ценностям после оплаты были зачтены в предыдущие периоды) | 94 | 68 | бухгалтерская справка, налоговые декларации |
21. | Начислена задолженность по налогу на прибыль | 99-6 | 68 | бухгалтерская справка, налоговые расчеты |
22. | Предъявлены санкции по налоговым платежам и сборам | 99-6 | 68 | бухгалтерская справка |
НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры
Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог.
В России этот вид налога применяется с 1992 года.
Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.
Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.
Бухгалтерский учёт необходим:
— для определения прибыли и выплаты дивидендов
— для оформления заявки на кредиты и субсидии
— для привлечения инвестиций
Методы бухгалтерского учёта
При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод.
При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.
Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте
При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога.
Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.
Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.
Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.
Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС
Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.
Проводки по НДС. Начисление налога
Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:
Операция | Дебет | Кредит |
Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании | Счёт 90 «Продажи» | Счёт 68-НДС |
Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений) | Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» | Счёт 68-НДС |
Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг | Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» | Счёт 68-НДС |
Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость | Счёт 68-НДС | Счёт 51 «Расчётные счета» |
Учёт входного НДС
Учёт входного НДС при приобретении чего-либо.
Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.
Операция | Дебет | Кредит |
Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету | Счёт 68-НДС | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах
Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.
Операция | Дебет | Кредит |
Учёт налога при приобретении товаров | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров | Счёт 41 «Товары» | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
Восстановление НДС
Причины для восстановления налога могут быть разные.
Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:
Операция | Дебет | Кредит |
При переходе на спецрежим | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | Счёт 68-НДС |
При получении освобождения от НДС | Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
НДС и авансы
Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.
Операция | Дебет | Кредит |
Поступление аванса | Счёт 51 «Расчётные счета» | Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
Учёт налога, начисленного с аванса | Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» | Счёт 68-НДС |
Пени по налогу на добавленную стоимость
Операция | Дебет | Кредит |
Пени по НДС | Счёт 995 «Прибыли и убытки» | Счёт 68-НДС |
Перечисление налога в бюджет
Операция | Дебет | Кредит |
Перечисление НДС в бюджет | Счёт 68-НДС | Счёт 51 «Расчётные счета» |
Подтверждающие документы
При составлении проводок по каждой операции необходимо прикладывать подтверждающие документы.
Это могут быть первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты, накладные), банковские выписки, бухгалтерские справки и другие.
В наше время мало кто ведёт бухгалтерский учёт на бумаге, для этого используют специализированные учётные системы и бухгалтерские программы. Электронный документооборот ещё больше упрощает ведение бухучёта. Документы от контрагентов будут приходить вовремя и все операции можно фиксировать в системе с приложением файлов электронных документов, которые удобно хранить и представлять по первому требованию налоговой. Компания Такском поможет подобрать лучшее решение для перехода на электронный документооборот и в случае необходимости обеспечит интеграцию ЭДО с вашей учётной системой.
НДС налоговая отчетность налоги
Отправить
Запинить
Твитнуть
Поделиться
начислений на конец года | Финансы и казначейство
Что такое начисление?
Начисление или начисленный расход – это способ регистрации расхода, понесенного в течение одного отчетного периода, но не оплаченного до следующего отчетного периода.
Начисления отличаются от операций с кредиторской задолженностью тем, что счет-фактура обычно еще не получен и не введен в систему до конца года. Учет начисления гарантирует, что операция будет признана в том отчетном периоде, когда она была совершена, а не оплачена. Это требование бухгалтерского учета, основанного на GAAP, и обеспечивает более точное и актуальное представление о финансовом положении Университета, чем метод кассового учета, при котором расходы учитываются по факту их оплаты. Для учета расходов в текущем финансовом году расходы должны быть понесены до 30 июня, что означает, что товары должны быть получены или услуги должны быть оказаны к этой дате (конец дня).
При регистрации начисления дебет проводки журнала проводится по счету расходов, а кредит проводится по счету обязательств по начисленным расходам, который отображается в балансе. Когда Университет оплачивает расходы, делается запись об уменьшении обязательства по начисленным расходам и уменьшении денежных средств путем проводки дебета на счет обязательства по начисленным расходам и кредита на счет денежных средств.
Примеры необходимости начисления
- Сценарий 1: Заказ на закупку лабораторного оборудования размещен 1 июня, и оборудование получено 28 июня. Счет-фактура на 3000 долларов США получен 1 июля и оплачен 30 июля. Начисленные расходы в размере 3000 долларов США должны быть зарегистрированы по состоянию на 30 июня. для обеспечения надлежащего учета расходов в текущем финансовом году. Способ начисления этих расходов заключается в регистрации получения товаров в Prime Financials.
- Сценарий 2: 15 июля получен счет за электроэнергию по адресу 701 Carnegie в размере 6000 долларов. Даты электроснабжения с 10 июня по 10 июля. Начисление необходимо по состоянию на 30 июня на сумму 4000 долларов США, так как 2/3 времени обслуживания приходится на июнь, а 1/3 приходится на июль.
Какие виды начислений учитываются в Принстонском университете?
Обычно университет регистрирует четыре типа начислений на конец года:
- Начисления по квитанциям
- Начисления бюджетного управления
- Начисления центрального поставщика услуг
- Начисления контролера
Стандартные (квитанции) начисления
Начисления по квитанциям по заказам на покупку
Эти начисления автоматически записываются Prime Financials на основе квитанций, введенных по заказам на поставку подразделениями университета.
Если товары зачислены как полученные, но они еще не оплачены, система отразит расход как начисленный расход. Расход, связанный со счетом-фактурой, регистрируется, когда счет к оплате входит в счет-фактуру, а не когда платеж по счету-фактуре отправляется поставщику. Начисления поступлений будут регистрироваться только для расходов, превышающих 2500 долларов США. Товары и услуги, полученные до 30 июня, необходимо внести до 16:30. 30 июня.
Нестандартные начисления
Начисления бюджетного управления
Эти начисления производятся по запросу отдела и в сотрудничестве с аналитиком бюджетного управления. Начисления бюджетного управления обычно необходимы, когда отделу необходимо начислить или отложить транзакцию расходов/доходов, которая соответствует указанным выше критериям начисления и которая не регистрируется системой автоматически (как при начислении поступлений). Эти начисления обычно не являются начислениями, не относящимися к заказу, за деятельность, которая имела место до 30 июня.
Эти начисления должны быть представлены и утверждены бюджетным управлением до 12:00. 7 июля.
Начисления центральным поставщикам услуг
Эти начисления регистрируются некоторыми офисами (например, отделом обслуживания, столовой и OIT) в конце года во время 1-го и 2-го закрытия. Примерами начислений центрального офиса являются начисления по счетам за коммунальные услуги, которые охватывают более одного отчетного периода. Эти начисления должны быть отправлены на [email protected] для публикации до 12:00. 13 июля. Бюджетное управление должно быть уведомлено о представленных начислениях.
Начисления контролера
Существуют и другие виды крупных начислений, производимых в ходе этого процесса. Начисления офиса контролера регистрируются офисом контролера в процессе составления финансового отчета на конец года. Эти начисления обычно рассчитываются путем анализа значительных платежей, сделанных после окончания года, и определения того, произошли ли соответствующие расходы в текущем финансовом году или в следующем финансовом году.
По этим начислениям отделы и проекты не начисляются; скорее они возлагаются на специальный отдел офиса контролера. Эти начисления обычно определяются после того, как главная книга считается окончательной для отчетов Information Warehouse.
Сторнирование начислений
В следующем финансовом году необходимо сторнировать начисления за предыдущий финансовый год из баланса, чтобы расходы не учитывались дважды при оплате в следующем финансовом году. Начисления автоматически сторнируются в первый день нового финансового года. Сторнирование начислений выполняется системой Prime автоматически, когда выбрана опция автоматического сторнирования записи в следующем отчетном периоде (при этом сторнирующей записи присваивается тот же номер класса журнала, что и исходной записи).
Прямой депозит (электронный перевод средств)
Прямой депозит — это безопасный, надежный и удобный способ получения федеральных платежей. Бюро фискальной службы Министерства финансов и Служба внутренних доходов поощряют прямое перечисление налоговых возмещений IRS.
Эта ресурсная страница с часто задаваемыми вопросами о возмещении налогов IRS предоставляет финансовым учреждениям полезную информацию для справки при оказании помощи клиентам в течение сезона подачи налоговых деклараций.
Чтобы ознакомиться с другими часто задаваемыми вопросами о прямом депозите, загрузите FAQ по прямому депозиту.
E-file и подпишитесь на прямой депозит, чтобы получить возмещение быстрее, безопаснее и проще! Вы можете проверить статус своего возмещения с помощью IRS’ Where’s My Refund?
Электронный файл не используется? Вы по-прежнему можете пользоваться всеми преимуществами прямого депозита, зачисляя возврат налога на свой счет. Просто предоставьте свою банковскую информацию в IRS в то время, когда вы представляете свои налоги.
Удобство, надежность и безопасность.